2.5.6 Poistot
Poistot-välilehdellä (Kirjanpito -> Tilinpäätös -> Poistot) voi tarkastaa omaisuuden poistotiedot ja tehdä tietoihin tarvittavia muutoksia. Poistot-välilehden Poistotiedot-laatikossa voi esimerkiksi muuttaa oletuspoistoprosentin ja tallentaa muutoksen, jolloin ohjelma laskee omaisuuden poistosumman näytölle ja 5-, 6B- tai 7M- ja 62-lomakkeelle uudestaan. Myös valkoisen Poistosumma -kentän summan voi muuttaa, jolloin ohjelma päivittää oletuspoistoprosentin vastaamaan muokattua poistosummaa.
Poistot-välilehdellä voi valita luovutusvoiton tuloutustavan ja määrittää omaisuuteen purettavan Jälleenhankintavarauksen määrän. Lisäksi voi tulouttaa aikaisemmin tehdyn Jälleenhankintavarauksen lisäämällä tuloutuksen määrän Tuloutetaan-kenttään. Ohjelma kirjaa Poistot-välilehdellä tallennetut muutokset kirjanpitoon tilinpäätöstositteella.
Jälleenhankintavaraus -taulukoissa näkyy kolmen edellisen vuoden varausten määrät, jos tiedot ovat Siirtyvät tiedot -välilehdellä. Tarvittaessa tiedot voi täyttää tai muokata Siirtyvät tiedot -välilehdellä. Käyttöomaisuuden ja Toimitilan Jälleenhankintavaraus -taulukoissavoi määritellä varauksesta tuloutettavan summan. Tallenna -painikkeesta muokatut tiedot tallentuvat myös 5- tai 6B ja 62-lomakkeiden vastaaviin kohtiin.
Maatalousosakeyhtiöllä muun elinkeinotoiminnan omaisuuteen voi purkaa Käyttöomaisuuden jälleenhankintavarausta tai Toimitilan jälleenhankintavarausta. Maatalouden omaisuuteen voi purkaa maatalouden jälleenhankintavarausta. Muokattavat varaustaulukot vaihtuvat Poistot -näytöllä valitun omaisuuden tyypin mukaan. Maatalouden jälleenhankintavarauksen purku ja suora tuloutus ilmoitetaan 7M-lomakkeella. Ohjelma tekee kirjaukset Poistot-näytön tietojen perusteella 7M-lomakkeelle.
Maatalousosakeyhtiön Poistot -näytöllä voi määrittää myös omaisuudelle purettavan tasausvarauksen määrän. Poistot -näytöllä on myös Tasausvaraus -taulukko, johon voi lisätä suoraan tuloutettavan Tasausvarauksen määrän. Ohjelma näyttää tasausvarauksen suoran tuloutuksen määrän 7M-lomakkeen ensimmäisellä sivulla Tasausvarauksen suora tuloutus -kentässä. Ohjelma täyttää Tasausvaraus -taulukkoon aikaisempien vuosien varaussummat Siirtyvät tiedot -välilehdeltä.
Poistot -välilehden alareunassa olevaan omaisuustaulukkoon ei voi suoraan tehdä muutoksia, vaan tiedot näytetään sellaisina, kuin ne ovat kirjanpidossa Omaisuus-näytöllä. Valitun omaisuusrivin tietoja voi muokata näytön yläosassa ja muutokset näkyvät tallennuksen jälkeen näytön alareunan omaisuuslistassa.
Poistot -välilehden yläosan vasemman puoliskon muokattavat kentät aktivoituvat (esim. poistoprosentti ja poistosumma -kentät), kun sivun alaosan Omaisuus-taulukosta klikkaa omaisuusriviä, jonka tiedot aukeavat näytön vasemmassa yläreunassa olevaan laatikkoon. Valitun omaisuuden nimi ja tyyppi näkyvät vasemmassa yläreunassa omaisuuden poistotietojen yläpuolella. Omaisuustiedoista valtaosa haetaan kirjanpidosta ja poistot lasketaan harmaisiin kenttiin valmiiksi oletuspoistoprosenttien mukaan. Käyttäjä voi tarvittaessa muokata verotuksen poistoprosenttia ja -summaa ja kirjanpidon poistoprosenttia ja -summaa ja Lisäpoistoprosenttia ja -summaa. Muokkaamalla poistoprosenttia, ohjelma laskee poistosumman uudestaan. Vastaavasta jos muuttaa poistosummaa, ohjelma laskee poistoprosentin uudestaan. Lisäksi käyttäjä voi lisätä jälleenhankintavarauksen määrän, jolla on katettu omaisuuden hankintahintaa. Maatalousosakeyhtiön Poistot -näytöllä maatalousomaisuudelle voi lisätä myös tasausvarauksen käytön.
Lisäpoisto on myös avoin kenttä, johon käyttäjä voi lisätä lisäpoiston määrän. Tallentamalla muutoksen, ohjelma laskee valitun omaisuuden poistotiedot uudestaan ja kirjaa muutokset tilinpäätöstositteella kirjanpitoon.
Lakimuutoksen myötä vuonna 2020 62-lomakkeen A-taulun eli Irtaimen käyttöomaisuuden taulun Lisäpoisto -kentän rivitekstiä täydennettiin muotoon: Lisäpoisto (EVL 32 §) ja verohuojennuspoisto. Vuonna 2020 ja sen jälkeen käyttöönotetusta irtaimesta käyttöomaisuudesta voi tehdä verohuojennuspoiston, jolla voi kaksinkertaistaa poiston määrän. Käytännön kirjaukset tehdään siten, että Webwakan Poistot -näytöllä irtaimen käyttöomaisuuden Säännönmukainen poisto -riville kirjataan normaali verotuksen säännönmukainen poisto. Lisäpoisto-riville lisätään sitten huojennuspoiston määrä. Ohjelma vähentää automaattisesti Lisäpoisto -kenttään lisätyn poistosumman myös kyseisen omaisuuden kirjanpidossa jäljellä olevasta menojäännöksestä.
Maatalousosakeyhtiön tulee huomioida, että huojennuspoiston voi lisätä maatalouskoneelle vain, kun maatalouskoneen arvoa seurataan yksilöllisesti eli maatalouskoneelle on luotu yksilöllinen omaisuusrivi kirjanpidon Omaisuus -näytöllä.
Erittely verohuojennuspoistoista
Erittely verohuojennuspoistoista ilmoitetaan 62-lomakkeella. Tietoja varten lomakkeella on kuusi kenttää. Webwakan käyttöliittymässä näitä kenttiä ei näytetä. Ohjelma laskee kenttiin tarvittavat luvut automaattisesti Omaisuus -näytön, Poistot -näytön ja Siirtyvät tiedot -näytön tietojen perusteella ja täyttää ja näyttää luvut 62-lomakkeella, kun lomakkeen avaa Raportit -välilehdellä esikatseluun.
Jotta tiedot muodostuvat verolomakkeelle oikein seuraavat seikat tulee huomioida:
- Korotetun verohuojennuspoiston voi tehdä Kone- ja laiteinvestoinnille, jolle on tallennettu oma omaisuuserä kirjanpidon Omaisuus -näytölle. Omaisuuserän Omaisuuslaji on Irtain käyttöomaisuus, ja käyttöönottopäivä on vuonna 2020 tai sen jälkeen.
- Tilinpäätöksen Siirtyvät tiedot -näytöltä tulee tarkistaa aikaisempien vuosien kone- ja laiteinvestointien tiedot ja täydentää tietoja tarvittaessa.
- Tilinpäätöksen Poistot -näytöllä irtaimen käyttöomaisuuden oletuspoistoprosentti on 25 %. Korotettu poisto tehdään valitsemalla omaisuuserä ja muokkaamalla lisäpoistoprosenttia tai poistosummaa ja tallentamalla muutos.
62-lomakkeen verohuojennuspoistokenttien laskenta:
1. Aikaisempien vuosien kone- ja laiteinvestoinnit:
ohjelma tuo kenttään luvun Siirtyvät tiedot -näytön Aikaisempien vuosien kone- ja laiteinvestoinnit yhteensä verolomakkeelle -kentästä. Tarvittaessa lomakkeen lukua voi täydentää lisäämällä luvun Siirtyvät tiedot -näytön kenttään: Aikaisempien vuosien kone- ja laiteinvestoinnit kirjanpidon ulkopuolelta.
2. Aikaisempina vuosina tehdyt poistot näistä kone- ja laiteinvestoinneista:
ohjelma tuo kenttään luvun Siirtyvät tiedot -näytön Aikaisempina vuosina tehdyt poistot näistä kone- ja laiteinvestoinneista yhteensä verolomakkeelle -kentästä. Tarvittaessa lomakkeen lukua voi täydentää lisäämällä luvun Siirtyvät tiedot -näytön kenttään: Aikaisempina vuosina tehdyt poistot näistä kone- ja laiteinvestoinneista kirjanpidon ulkopuolelta.
3. Verovuoden poisto aiemmin tehdyistä kone- ja laiteinvestoinneista:
Ohjelma laskee tähän kenttään yhteen verovuoden poistot kone- ja laiteinvestoinneilta, joiden käyttöönottopäivä omaisuuden tiedoissa on ennen verovuotta ja aikaisintaan vuonna 2020. Tarvittaessa omaisuuden poiston määrää voi muokata Poistot -näytöllä.
4. Kone- ja laiteinvestoinnit verovuonna:
Ohjelma laskee kenttään yhteen verovuonna käyttöönotettujen kone- ja laiteinvestointien hankintamenot. Tiedot uudesta kone- tai laiteinvestoinnista täytyy tallentaa yksilöllisenä omaisuusyksikkönä Omaisuus -näytölle. Ohjelma tarkastaa Omaisuus -näytön käyttöönottopäivästä, kuuluuko omaisuuden hankintameno laskea tähän kenttään, joten Käyttöönottopäivän tallentaminen omaisuuden tietoihin on tarpeellista.
5. Poisto verovuoden kone- ja laiteinvestoinneista (enintään 50 %):
Ohjelma laskee kenttään yhteen verovuonna käyttöönotettujen kone- ja laiteinvestointien hankintamenoista tehdyt poistot. Tarvittaessa omaisuuden poiston määrää voi muokata Poistot -näytöllä.
6. Verovuoden poisto kone- ja laiteinvestoinneista yhteensä:
Ohjelma laskee tähän kenttään yhteen poistojen määrät kentistä: Verovuoden poisto aiemmin tehdyistä kone- ja laiteinvestoinneista ja Poisto verovuoden kone- ja laiteinvestoinneista (enintään 50%).
Poistoero
Poistoero muodostuu verotuksen ja kirjanpidon jäljellä olevan menojäännöksen erosta. Kirjanpitoon Omaisuus-näytölle on lisätty kentät: ”Verotuksessa poistamaton menojäännös 1.1.xx” ja ”Poistoero”. ”Verotuksessa poistamaton menojäännös 1.1.xx” –kenttään tulee täyttää omaisuuden poistamaton menojäännös verotuksessa, jotta ohjelma voi lasketa Poistoeron tilikauden ensimmäiselle päivälle (eli ”Poistoero” –kenttään) ja näyttää tiedot myös Tilinpäätösosion Poistot-välilehdellä.
Ohjelma laskee poistoeron tilikauden ensimmäiselle päivälle vähentämällä omaisuuden kirjanpidossa jäljellä olevasta menojäännöksestä tilikauden ensimmäisenä päivänä verotuksen jäljellä olevan menojäännöksen tilikauden ensimmäisenä päivänä. Ohjelma laskee myös poistoeron muutoksen tilikauden aikana vähentämällä verotuksen poistosta kirjanpidon poiston. Jos poistoeron muutoksen lopputulos on positiivinen, summa näytetään kohdassa Poistoeron lisäys, jos lopputulos on negatiivinen, summa näytetään kohdassa Poistoeron vähennys.
Jälleenhankintavaraus
Jos käyttäjä lisää omaisuuden poistotietoihin summan riville: ”Katettu jälleenhankintavarauksella” ja tallentaa muutoksen, ohjelma lisää jälleenhankintavarauksen käytön Jälleenhankintavaraus-taulukon Puretaan –kenttään.
Jälleenhankintavaraus-taulukoita on kaksi. Vasemmanpuoleinen taulukko näyttää Käyttöomaisuuden jälleenhankintavaraus -tiedot tai Toimitilan jälleenhankintavaraus –tiedot valitun omaisuuden tyypin mukaan. Jos omaisuustyypin alalaji on Rakennus 4% tai Rakennus 7%, ohjelma näyttää Toimitilan jälleenhankintavarauksen -tiedot. Muille omaisuustyypeille näytetään Käyttöomaisuuden jälleenhankintavarauksen -tiedot. Oikeanpuoleisessa taulukossa näytetään Jälleenhankintavarausten yhteissummat. Nämä tiedot näytetään, koska toimitilaan voi tarvittaessa purkaa myös Käyttöomaisuuden jälleenhankintavarausta, jos Toimitilan jälleenhankintavarausta ei ole riittävästi tai ollenkaan. Jälleenhankintavarausten kokonaistilanne-taulukon 2018-kentässä oleva summa tulostuu 62-lomakkeelle kohtaan ”Jälleenhankintavaraus”.
Maatalousosakeyhtiön Poistot -näytöllä maatalousomaisuudella näkyy Maatalouden jälleenhankintavaraus -taulukko ja Tasausvaraus -taulukko, lisäksi poistotiedot kenttiin voi täydentää jälleenhankintavarauksen purun ja tasausvarauksen purun. 62-lomakkeella ei ole nimettyä kenttää Tasausvarauksen tiedoille, mutta omaisuuden tietoihin tallennettu tasausvarauksen purku huomioidaan poistotiedoissa, jotka ohjelma kirjaa 62-lomakkeelle. Lisäksi jäljellä olevan tasausvarauksen kokonaismäärä näkyy Muut varaukset -välilehdellä Muut varaukset -kentässä ja tulostuu 62-lomakkeelle Muut varaukset -kenttää.
Luovutusvoiton tuloutustapa
Irtaimen käyttöomaisuuden myynnistä saadun luovutusvoiton voi käsitellä verotuksessa ja kirjanpidossa kolmella eri tavalla. Luovutusvoiton voi tulouttaa suoraan, jolloin summa lisää verotettavaa tuloa tai luovutusvoiton voi epäsuorasti tulouttaa lisäämällä poistoeroa kirjanpitoon. Tällöin luovutusvoitto ei vaikuta tilikauden tulokseen, mutta verotuksessa jäljellä oleva menojäännös pienenee luovutusvoiton verran. Kolmas vaihtoehto on tehdä luovutusvoitosta jälleenhankintavaraus. Näitä vaihtoehtoja varten Poistot –välilehdellä on Luovutusvoiton tuloutustapa –valikko. Edellä mainittujen kolmen vaihtoehdon lisäksi Luovutusvoiton tuloutustapa –valikossa on vaihtoehtona ”Ei tuloutusta”, joka näytetään valikossa silloin, kun joku kolmesta vaihtoehdosta on jo tallennettu, mutta valinta halutaan virhekirjauksen takia poistaa. Tuloutustavan valinnan voi vaihtaa vain sinä vuonna, kun omaisuus on myyty ja tehty luovutusvoittoa.
Epäsuora tuloutustapa on mahdollinen vain Irtaimella käyttöomaisuudella eli 62-lomakkeen A-taulun omaisuuksilla, jos kirjanpidon menojäännös on negatiivinen. Epäsuora tuloutustapa edellyttää, että jäljellä on riittävästi muun omaisuuden poistamatonta menojäännöstä kattamaan lisääntynyt poistoero. Muilla omaisuuksilla luovutusvoitto tuloutetaan suoraan, ellei tehdä jälleenhankintavarausta.
Luovutusvoiton tuloutustapa-valikko aktivoituu, kun kirjanpidon poistamaton menojäännös 31.12. on negatiivinen (eli menojäännös vuoden alussa on pienempi kuin luovutushinta). Kun käyttäjä valitsee Luovutusvoiton tuloutustavaksi ”Tuloutus”, ohjelma lisää kirjanpidon negatiivisen poistamattoman menojäännöksen summan positiivisena Luovutusvoiton tuloutustapa –valikon alapuolella olevaan Summa-kenttään. Summa-kentän summa tuloutetaan luovutusvoittona. Samaan kenttään lisätään myös Poistoero yhteensä-kentän summa, jos omaisuudella on poistoeroa. Jos tuloutustavaksi valitaan Jälleenhankintavaraus tai Epäsuora tuloutus, summa-kentässä näytetään vain luovutusvoiton määrä.
Jos Luovutusvoiton tuloutustapa –valikon alapuolella on summa, kun käyttäjä korjaa jo valittua tuloutustapaa valitsemalla ”Ei tuloutusta”, käyttäjän pitää muuttaa poistotietoja, jotta summa nollaantuu.
Luovutusvoiton tuloutustavan valinnantallennus tekee tarvittavat kirjaukset luovutusvoiton määrästä ja tuloutustavasta kirjanpitoon tilinpäätöstositteella.